Раздельный учет по НДС с 2018 года будет обязателен, даже если соблюдается правило пяти процентов

С нового года вступят в силу следующие поправки в Налоговый кодекс:

- выполнение правила пяти процентов больше не позволит не вести раздельный учет. Право принимать "входной" НДС к вычету в полном объеме сохранится;

- в НК РФ найдет отражение позиция Минфина, ФНС и ВС РФ о том, что правило пяти процентов не работает, когда товар используется только в не облагаемых НДС операциях.

ст. 2, Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" {КонсультантПлюс}

 

С 2018 года список критических ошибок в РСВ станет больше

Расчет также не примут если неверно заполнены показатели в разделе 3:

- 210 - сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;

- 220 - база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;

- 240 - сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;

- 250 - итоги по графам 210, 220 и 240;

- 280 - база для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;

- 290 - сумма исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы;

- 300 - итоги по графам 280, 290.

Cуммарные данные в перечисленных показателях по всем физлицам должны соответствовать сводным данным в подразделах 1.1 и 1.3.

В новой редакции нормы сохранились нынешние соотношения, их по-прежнему придется соблюдать.

ст. 2, Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" {КонсультантПлюс}

 

Если вы не уверены в ИНН работника, то в расчете по взносам вместо этого номера поставьте прочерк

У сотрудника оказалось два ИНН. Организация обратилась к налоговикам, чтобы узнать, как заполнить расчет. ФНС прямо не ответила, но дала полезный совет: если сведений об ИНН физлица нет, в строке 060 разд. 3 нужно поставить прочерк. Налоговики примут такой расчет по взносам.

Следуя совету ведомства можно избежать проблем со сдачей отчетности. Ведь из-за ошибки даже в одной цифре ИНН, расчет не примут. А так и до штрафа недалеко.

Полагаем, лучше поставить прочерк, когда у вас не получилось проверить ИНН работника на сайте ФНС.

Вопрос: ...О порядке заполнения расчета по страховым взносам при наличии у физлица двух ИНН. (Письмо ФНС России от 16.11.2017 N ГД-4-11/23232@) {КонсультантПлюс}

 

УСН: обновлен перечень видов деятельности, которые дают право на пониженные тарифы по взносам

Благодаря поправкам в Налоговый кодекс названия группировок льготируемых видов деятельности стали полностью совпадать с названиями структурных единиц ОКВЭД 2. Польза поправок заключается в следующем:

- больше не нужно использовать переходные ключи между классификаторами, чтобы понять, может ли компания платить взносы по пониженным тарифам;

- снят вопрос с "проблемными" видами деятельности, возникший из-за расхождений между классификаторами. Например, окончательно подтверждено: туроператоры имеют право применять пониженные тарифы.

Поправки распространяют свое действие на период, начиная с 1 января 2017 года.

Чтобы быстро определить по коду ОКВЭД 2, относится ли деятельность вашей компании к льготируемым, воспользуйтесь наглядной таблицей из нашего обзора.

ст. 2, Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" {КонсультантПлюс}

 

ФНС хочет уточнить 2-НДФЛ, правила ее заполнения, формат и порядок сообщения о неудержанном налоге

Вслед за проектом изменений в 6-НДФЛ налоговики разработали поправки и к 2-НДФЛ. Причина та же: дать возможность правопреемникам налоговых агентов подавать справки. Не обошлось и без других уточнений. Запланировано, что за 2017 год нужно будет отчитаться по скорректированной форме.

В чем отличия предлагаемой формы 2-НДФЛ

- Новые поля "Форма реорганизации (ликвидации) (код)" и "ИНН/КПП реорганизованной организации".

Данные поля будут заполнять только правопреемники реорганизованных юрлиц. Остальным нужно будет оставлять поля пустыми.

- Уточнение поля "Налоговый агент" раздела 5.

Правопреемник налогового агента должен будет вносить цифру 1 в это поле, как и налоговый агент. А представитель правопреемника - цифру 2, как и представитель налогового агента.

- Новшество для представителей.

Кроме наименования документа, подтверждающего полномочия, нужно будет указывать и его реквизиты.

- Новый штрих-код.

Из разд. 2 удалят поле "Адрес места жительства в Российской Федерации" с его элементами: "Почтовый индекс", "Код субъекта", "Район", "Город", "Населенный пункт", "Улица", "Дом", "Корпус", "Квартира". Не будет также полей "Код страны проживания" и "Адрес".

Также исчезнет упоминание об инвестиционных вычетах из названия раздела 4. Отражать их будет не нужно.

Остальные корректировки формы можно назвать техническими.

Как правопреемник реорганизованного юрлица будет оформлять 2-НДФЛ

Если до окончания реорганизации юрлицо не сдаст справку 2-НДФЛ, сделать это должен будет его правопреемник. Об этом мы недавно писали. При необходимости правопреемник будет подавать и корректирующие или аннулирующие справки. В таком случае нужно будет внести в поле "N____" номер ранее поданной справки, а вот дату составления указать нужно будет новую.

В поле "Признак" правопреемник должен будет указать цифру "3" (если подает обычную справку 2-НДФЛ) и цифру "4" (если сообщает о неудержанном налоге).

Нужно будет указывать код ОКТМО по месту нахождения реорганизованной организации или ее обособленного подразделения.

В поле "Налоговый агент" потребуется указать название реорганизованной организации или ее обособленного подразделения.

Необходимо будет также заполнить поле "Форма реорганизации (ликвидации) (код)", указав подходящее значение: 1 для преобразования; 2 - слияния; 3 - разделения; 5 - присоединения; 6 - разделения с одновременным присоединением; 0 - ликвидации.

В поле "ИНН/КПП реорганизованной организации" нужно будет привести данные реорганизованной организации или ее обособленного подразделения.

Налоговики учли рассмотренные поправки и в формате подачи 2-НДФЛ в электронном виде.

ФНС также собирается изменить порядок сообщения о невозможности удержать НДФЛ. Основное изменение: правопреемник будет сообщать в свою инспекцию о не удержанном реорганизованной организацией налоге (если она не сделает этого сама). Уточнять эти справки 2-НДФЛ тоже будет правопреемник.

Отметим, что подать сведения о неудержанном налоге на флэшке, диске или другом электронном носителе будет нельзя. Соответствующие положения планируют удалить из порядка. А форму реестра сведений о доходах физлиц налоговики предлагают не заверять печатью, даже если она у организации есть. Реквизит "М.П. (при наличии)" собираются удалить.

Документы: Проект приказа ФНС России (публичное обсуждение завершается 12 декабря 2017 года)

 

ВС РФ подтвердил, что матпомощь свыше 4 тыс. руб. тоже не облагается взносами

Начислять взносы не нужно, так как материальная помощь не носит стимулирующего характера, не является оплатой труда. Из судебного акта предыдущей инстанции следует, что сумму свыше 4 тыс. руб. в год на работника выплачивали по коллективному договору.

Отметим, из позиции Минтруда можно сделать иной вывод. На материальную помощь, которая не названа в перечне необлагаемых сумм, нужно начислять взносы. Также есть примеры практики, когда суд поддержал доначисление взносов на сумму материальной помощи свыше 4 тыс. руб.

Выводы за начисление взносов и против основаны на нормах Закона о страховых взносах. Полагаем, эти позиции остаются актуальными и сейчас.

Имейте в виду, что неуплата взносов повлечет претензии налоговиков. Ведь и сейчас в перечне необлагаемых сумм указана матпомощь в размере не более 4 тыс. руб. на работника в год.

Определение Верховного Суда РФ от 03.11.2017 N 309-КГ17-15716 по делу N А60-40533/2016 {КонсультантПлюс}